Vergi Bilgilerinin Otomatik Değişimi (CRS - Ortak Raporlama Standardı), OECD (Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü) tarafından geliştirilen, finansal bilgi alışverişine yönelik uluslararası bir standarttır. Yabancı hesaplar ve offshore şirketler aracılığıyla vergi kaçakçılığına karşı mücadele etmek için oluşturuldu. CRS'ye üye olan Gürcistan, yerleşik olmayanların mali hesaplarına ilişkin verileri CRS'ye katılan diğer ülkelerle iletmeyi ve almayı taahhüt eder.

CRS nasıl çalışır?

1. Bankalar ve finansal kuruluşlar tarafından bilgi toplanması:

• Tüm finansal kuruluşların (bankalar, yatırım fonları, sigorta şirketleri), müşterilerinin vergi mükellefiyetine ilişkin bilgileri toplaması ve doğrulaması gerekmektedir.
• Müşteriler hesap açarken veya verileri güncellerken vergi mukimliklerine ilişkin bir form doldurur (Kendi Kendine Tasdik Formu).
• Banka, ad, adres, doğum tarihi ve yeri, vergi numarası (VKN) gibi bilgilerin yanı sıra hesap bakiyesi ve gelir (faiz, temettü ve diğer gelirler) hakkındaki bilgileri de toplar.

Vergi servisine raporlama:

• Finans kuruluşları her yıl yerel vergi dairesine bir rapor hazırlar (Gürcistan örneğinde bu, Gürcistan Gelir İdaresi'dir).
• Raporda yurt dışı yerleşiklerin mali hesaplarına ilişkin bilgiler yer alıyor.

Uluslararası veri alışverişi:

• Gürcistan vergi dairesi bu bilgileri CRS katılımcısı olan diğer ülkelerin vergi makamlarıyla paylaşır.
• Değişim her yıl, genellikle bir sonraki yılın Eylül ayına kadar gerçekleşir.

Hangi bilgiler aktarılıyor?

Finansal kuruluşlar, yerleşik olmayan hesaplara ilişkin aşağıdaki bilgileri iletir:

• Hesap sahibinin kişisel bilgileri: adı, adresi, doğum tarihi ve yeri, vergi numarası.
• Hesap numarası ve türü (örneğin para yatırma, yatırım).
• Raporlama yılının sonundaki hesap bakiyesi.
• Faiz, temettü, varlıkların satışından elde edilen gelir gibi hesaptan elde edilen gelirler.

Bilgiler hangi ülkelere gönderilecek?

• Gürcistan, CRS'ye katılan tüm ülkelerle bilgi alışverişinde bulunacak. 2024 itibarıyla bu türden 120'den fazla ülke var; bunların arasında çoğu Avrupa ülkesinin yanı sıra Kanada, Avustralya, Çin, Rusya ve diğerleri de bulunuyor.
• Her ülke için ikili bir anlaşma veya Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardıma İlişkin OECD Çok Taraflı Sözleşmesi kapsamında bir anlaşma imzalanır.

Bu durum Gürcistan'da ikamet etmeyenleri nasıl etkileyecek?

• CRS'ye katılan ülkelerin vatandaşları ve vergi mukimlerinin yabancı hesaplarını ve gelirlerini beyan etmeleri gerekmektedir. Gürcistan'da ikamet etmeyen bir kişinin bir Gürcistan bankasında hesabı varsa, bu hesapla ilgili bilgiler vergi mukiminin bulunduğu ülkeye aktarılabilir.
• Bu, şeffaflığın artmasına ve yabancı hesapların vergi kaçakçılığı için kullanılma olasılığının azaltılmasına yardımcı olur.

İstisnalar ve özellikler

• Veri alışverişi yalnızca CRS katılımcılarıyla gerçekleşir. Bir ülke anlaşmayı imzalamadıysa bu ülkeyle değişim gerçekleştirilmeyecektir.
• Küçük hesaplarla ilgili bilgiler (örneğin, bakiyesi 1.000 ABD dolarından az olan) paylaşılmayabilir ancak bu, her ülkenin yerel yasalarına bağlıdır.

Gürcistan'ın CRS'ye katılımı küresel vergi şeffaflığını artırıyor ve Gürcistan hesapları üzerinden vergi kaçakçılığı fırsatlarını en aza indiriyor.

Bu durum Rus vatandaşlarını nasıl tehdit ediyor?

Şu anda Gürcistan, OECD anlaşması çerçevesinde vergi bilgilerinin otomatik değişimine (CRS) yönelik uluslararası sisteme katılmış ve 2024 yılında diğer ülkelerle veri alışverişine başlamıştır. Ancak Rusya, Gürcistan'ın otomatik olarak vergi bilgisi alışverişinde bulunduğu yetki bölgeleri listesinde yer almıyor. Bu, Rus vergi mukimlerinin CRS kapsamındaki Gürcü bankalarındaki hesaplarına ilişkin bilgilerin otomatik olarak Rusya Federal Vergi Servisi'ne aktarılmadığı anlamına geliyor.

Ancak Rusya, Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi kapsamında bireysel talepler yoluyla belirli durumlara ilişkin bilgi talep etmeye devam edebilir. Böyle bir değişimin teorik olarak mümkün olmasına rağmen, mevcut jeopolitik durum nedeniyle pratikte uygulanması zordur. Pek çok Avrupa ülkesinin Rusya ile vergi bilgisi alışverişini askıya alması, Gürcistan ile ilişkilerde de benzer bir beklenti yaratıyor, ancak resmi olarak yükümlülükler devam ediyor

Ukrayna, Beyaz Rusya, İsrail - bu ülkelerle vergi bilgileri nasıl paylaşılıyor?

Gürcistan 2022'de CRS anlaşmasını imzaladı ve değişime başladı Eylül 2024'e ait vergi bilgileri. İlgilendiğiniz ülkelerle değişim yapmayı düşünün:

• Ukrayna - Ukrayna, CRS'ye 2023'te katıldı ve ilk değişimin 2024'te yapılması planlanıyor. Bu, Ukrayna'da ikamet eden kişilerin Gürcü bankalarındaki hesaplarına ilişkin bilgilerin Ukrayna vergi makamlarına aktarılacağı anlamına geliyor. Değişim, hesap sahipleri, bakiyeler ve işlemlerle ilgili bilgileri içerecektir.
• Belarus CRS'nin üyesi değil, dolayısıyla bu ülkeyle herhangi bir değişim olmayacak. Belarus, OECD CRS anlaşmasını imzalamamıştır ve vergi bilgilerinin otomatik olarak paylaşıldığı uluslararası sisteme katılmamaktadır.
• İsrail, CRS'nin aktif bir katılımcısıdır. Gürcistan ile İsrail arasındaki bilgi alışverişi, her iki ülkenin de bir anlaşma imzalaması ve mali hesap verilerinin otomatik alışverişine katılması nedeniyle mümkün.
• Letonya, Litvanya ve Estonya - her üç ülke de CRS'nin üyesidir. Gürcü bankaları, bu ülkelerin vergi mükelleflerine ilişkin verileri ilgili vergi makamlarına ve bunun tersi de geçerli olacak şekilde iletecek. Baltık ülkeleri diğer OECD üyeleriyle CRS standartlarına ilişkin aktif olarak bilgi alışverişinde bulunuyor.
• ABD - ABD, kendi FATCA (Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası) raporlama standardını kullandığından CRS'ye katılmamaktadır. Buna göre, CRS kapsamında Amerika Birleşik Devletleri ile vergi bilgilerinin paylaşılması mümkün değildir, ancak Amerikan vatandaşları veya vergi mukimleri söz konusu olduğunda FATCA kapsamında veriler aktarılabilmektedir.
• Birleşik Krallık, vergi bilgilerinin otomatik alışverişi için CRS'yi aktif olarak kullanan ülkelerden biridir. Gürcistan ve Birleşik Krallık, vergi mukimliği verilerini paylaşarak hesap bilgilerini bu sözleşme kapsamında her iki tarafın da kullanımına sunuyor.

Böylece, anlaşmayı imzalamamış veya kendi standartlarını kullanan Beyaz Rusya ve Amerika Birleşik Devletleri hariç, listelenen ülkelerin çoğuyla vergi bilgisi alışverişi mümkündür.