Bir soru sorun!
Gürcistan’daki birçok gayrimenkul ve araç sahibi, emlak vergisinin yalnızca Gürcistan vatandaşlarını veya sadece pahalı gayrimenkulleri ilgilendirdiğini yanlış bir şekilde düşünmektedir. Uygulamada, beyanname verme yükümlülüğü, Gürcistan’da vergi mükellefi olanların yanı sıra, daire, ev, araç veya arsa sahibi olan yabancı uyruklular da dahil olmak üzere, Gürcistan’da ikamet etmeyen kişiler için de ortaya çıkabilir.
Bu makalede şu konuları ele alacağız:
- kimlerin beyanname verme yükümlülüğü olduğu;
- hangi varlıkların beyan edilmesi gerektiği;
- aile gelirinin nasıl hesaplandığı;
- yurtdışında ikamet edenler için geçerli olan özel durumlar;
- yabancı mülk sahiplerine ilişkin nelerin değiştiği;
- Gürcistan mevzuatı uyarınca beyanname verme ve vergi ödeme süreleri.
Özet: temel vergi süreleri
| Etki | Son tarih |
|---|---|
| Emlak vergisi beyannamesinin sunulması | 1 Kasım'a kadar |
| Vergi ödemesi | 15 Kasım'a kadar |
Beyanname, Gürcistan Gelir İdaresi (RS) portalındaki kişisel hesap üzerinden sunulur. Vergi, vergi dairesi tarafından vergi tutarı hesaplandıktan sonra ödenir.
Hangi varlıklar beyan edilmelidir?
Gürcistan’da gerçek kişilerin varlık vergisine tabi olabilecek varlıklar şunlardır:
- daireler;
- konutlar;
- ticari gayrimenkuller;
- inşaatı tamamlanmamış mülkler;
- otomobiller;
- yatlar ve tekneler;
- uçaklar ve helikopterler;
- arsalar.
Mülk sahibi olmanın, otomatik olarak vergi yükümlülüğü doğurmadığını anlamak önemlidir. Çoğu durumda, vergi yükümlülüğü toplam aile gelirinin miktarına bağlıdır.
Kimler beyanname vermekle yükümlüdür?
Gürcistan’da vergi mükellefi olanlar
Gürcistan’da vergi mükellefi olanlar için emlak vergisi ödeme yükümlülüğü, genellikle bir önceki yıla ait toplam aile geliri 40 000 lari’yi aştığında ortaya çıkar. Vergi indirimi hakkının belirlenmesinde, sadece mülk sahibinin geliri değil, ailenin toplam geliri dikkate alınır.
Aile geliri yıllık 40.000 lari’yi aşmıyorsa, gayrimenkul vergisi genellikle doğmaz (arazi vergisiyle ilgili bazı istisnai durumlar hariç).
Gürcistan’da vergi mükellefi olmayanlar
2024 yılının başından itibaren Gürcistan Vergi Dairesi, yabancı mülk sahiplerinin gayrimenkullerinin vergilendirilmesine ilişkin prosedürü resmi olarak açıklamıştır.
Bir gerçek kişi Gürcistan’da vergi mukimi değilse ve ülkede mülk sahibi ise, vergi dairesi, toplam aile dünya gelirinin belirtildiği bir emlak vergisi beyannamesinin sunulmasını bekler. Beyanname sunulmazsa, vergi dairesi, mülkün piyasa değerini esas alarak en yüksek vergi oranından vergi hesaplama hakkına sahiptir.
Bu nedenle günümüzde, Gürcistan’da gayrimenkul veya araç sahibi olan yabancıların, fiilen ödenecek vergi bulunmasa bile varlık beyannamesi sunmaları tavsiye edilmektedir.
Vergi hesaplaması için gelir olarak ne kabul edilir?
Burada birkaç kişi kategorisini birbirinden ayırmak önemlidir.
Gürcistan’da ikamet edenler için
Gürcistan’da vergilendirilen ve emlak vergisi ödeme yükümlülüğünün belirlenmesinde kullanılan toplam aile geliri dikkate alınır.
Gürcistan vatandaşı olmayan ikamet etmeyenler için
Vergi dairesinin açıklamalarına göre, gelirin elde edildiği ülkeden bağımsız olarak tüm toplam aile dünya geliri dikkate alınır. Mülkiyet vergisi ödeme yükümlülüğünün belirlenmesinde etkili olan da tam olarak bu göstergedir.
Hangi vergi oranları uygulanır?
Vergi tutarı, ailenin gelirine ve mülkün bulunduğu belediyeye bağlıdır.
| Toplam aile geliri | Vergi oranı |
|---|---|
| 40 000 GEL’e kadar | Genellikle vergi söz konusu olmaz |
| 40 000 ile 100 000 GEL arası | %0,05 — 0,2 |
| 100 000 GEL'den fazla | %0,8 — 1 |
Somut vergi oranı, Vergi Kanunu’nda öngörülen sınırlar dahilinde yerel belediye tarafından belirlenir.
Arazi vergisinin özellikleri
Arazi parselleri ayrı bir kategoriye ayrılmıştır.
Bir gerçek kişinin elinde arazi varsa, ailenin gelir düzeyinden bağımsız olarak bu araziyi beyannamede beyan etme yükümlülüğü vardır. Arazi için özel vergilendirme kuralları geçerlidir.
Bu nedenle, ailenin geliri yıllık 40.000 lari'ye ulaşmasa bile, arazi sahibi olunması durumunda beyanname verilmesi gerekebilir.
Aracı beyan etmek gerekli mi?
Evet.
Araç Gürcistan’da bir gerçek kişi adına kayıtlıysa, beyanname verme yükümlülüğü varsa mal beyanında belirtilmesi gerekir.
Aracın yaşı önemli değildir. Eski ve yeni araçlar aynı şekilde beyan edilir.
Serbest meslek sahiplerinin gelirleri nasıl hesaplanır?
Bu, girişimciler arasında en sık sorulan sorulardan biridir.
Mikro İşletme
Mikro işletme rejimi kapsamında elde edilen gelirler, emlak vergisi hesaplamaları için aile gelirinin hesaplanmasında dikkate alınmaz. Dayanak: Gürcistan Vergi Kanunu’nun 202. maddesi. (Bu husus, kaynak belgelerde yer alan açıklamalarda da belirtilmiştir.)
Küçük işletme (%1)
Küçük işletme statüsüne sahip girişimciler için, aile gelirine ciro tamamı değil, yıllık gelirin %25’i dahil edilir. Bu durum, emlak vergisi ödeme yükümlülüğünün belirlenmesinde önemli bir etkiye sahiptir.
Genel vergilendirme sistemi
Vergilendirilebilir gelir (kâr), yani kanunla öngörülen giderler ve indirimler düşüldükten sonraki gelir dikkate alınır.
Mülk satıldığında ne yapılmalı?
Aşağıdakileri birbirinden ayırmak gerekir:
- yıllık emlak vergisi beyannamesi;
- mülk satışından elde edilen gelir beyannamesi.
2024 yılından itibaren, ticari faaliyet dışı varlık satışından gelir elde eden gerçek kişiler için, mülk satışından elde edilen gelirin beyanına ilişkin özel bir düzenleme yürürlüğe girmiştir. Satıştan vergilendirilebilir gelir elde edilmişse (örneğin, gayrimenkul veya otomobilin yeniden satışından elde edilen kâr), beyanname gelirin elde edildiği ayı takip eden ayın 15'ine kadar verilmeli ve aynı süre içinde ilgili vergi ödenmelidir.
Bu, yıllık varlık beyannamesiyle doğrudan ilişkili olmayan ayrı bir yükümlülüktür.
Beyanname sunulmazsa ne olur?
Vergi mükellefleri için sonuçlar somut duruma göre değişir ve vergi denetimini de içerebilir.
Yabancı mülk sahipleri için risk çok daha yüksektir. Gelir İdaresi tarafından yayınlanan açıklamalara göre, bir yerleşik olmayan kişi beyanname sunmaz ve gelir bilgilerini bildirmezse, vergi dairesi mülkün piyasa değerini esas alarak en yüksek vergi oranına göre vergi hesaplayabilir.
Bu nedenle, beyanname sunulmaması, zamanında beyanname verilmesine kıyasla çok daha yüksek bir vergi yüküne yol açabilir.
Sık sorulan sorular
Daire yıllar önce satın alınmışsa beyanname verilmesi gerekir mi?
Evet. Gayrimenkulün yaşı önemli değildir. Beyanname verme yükümlülüğü ortaya çıkarsa, mülk satın alma tarihine bakılmaksızın beyannamede belirtilmelidir.
Daire kiraya verilmiyorsa beyannamede belirtilmesi gerekir mi?
Evet. Mülkün sahipliği gerçeği tek başına, varlığın beyannamede gösterilmesini gerektirebilir.
Ödenecek vergi yoksa beyanname verilmesi gerekir mi?
Çoğu durumda evet. Bu durum özellikle Gürcistan’da gayrimenkul ve araç sahibi olan yabancılar için geçerlidir.
Geçen yıl beyanname verilmişse ve aile geliri 40 000 GEL’in altına düşmüşse ne yapmalı?
Vergi mükellefi, bu yıl beyanname verme yükümlülüğünün bulunmadığını vergi dairesine bildirmelidir. Bu husus, vergi dairesinin açıklamalarında da belirtilmiştir.
Sonuç
Gürcistan’daki emlak vergisi, sadece daireler ve evler için geçerli bir vergi değildir. Beyan kapsamına otomobiller, arsalar ve diğer mülkler de girebilir. Yabancı gayrimenkul ve araç sahiplerinin özellikle dikkat etmesi gereken bir nokta vardır: 2024 yılından itibaren Gürcistan vergi dairesi daha katı bir tutum benimsemiştir ve ödenecek vergi olmasa bile varlık beyannamelerinin sunulmasını beklemektedir.
Gürcistan’da malınız varsa ve beyanname sunma yükümlülüğünüz olup olmadığından emin değilseniz, durumu önceden kontrol etmeniz daha iyi olacaktır. Bir hata veya süreyi kaçırma, verginin en yüksek oran üzerinden hesaplanmasına, para cezalarına ve vergi dairesi tarafından ek soruların sorulmasına yol açabilir.
ESPERO şirketi, beyanname verme yükümlülüğünün analizinde, emlak vergisi beyannamelerinin hazırlanmasında ve sunulmasında yardım sağlar; ayrıca Gürcistan’daki gayrimenkul, araç ve arsa vergilendirme konularında danışmanlık hizmeti sunar.