Налоги при наследовании и дарении в Грузии: когда платить 20 %, а когда налог не возникает

Получение имущества по наследству или в подарок в Грузии не всегда означает, что налог платить не нужно. В большинстве бытовых случаев — например, когда квартира, деньги или доля в бизнесе передаются между близкими родственниками — налоговая нагрузка действительно может отсутствовать. Но если имущество передается дальнему родственнику или постороннему человеку, может возникнуть обязанность по уплате подоходного налога.

В этой статье разберем, как в Грузии облагаются налогом наследство и дарение, кто считается близким родственником, какие лимиты освобождения действуют и на что обратить внимание при оформлении имущества.

Есть ли в Грузии отдельный налог на наследство или дарение?

В Грузии нет отдельного «налога на наследство» в привычном смысле. Получение имущества по наследству или в дар рассматривается через правила подоходного налога.

Это означает, что в некоторых случаях стоимость полученного имущества признается доходом физического лица. Если такой доход не освобожден от налога, он облагается подоходным налогом по общей ставке 20 %.

Ключевое значение имеет не только стоимость имущества, но и степень родства между передающей и принимающей стороной.

Что может считаться имуществом

Под правила налогообложения могут попадать разные виды имущества, в том числе:

• квартира;
• дом;
• земельный участок;
• автомобиль;
• денежные средства;
• доля в компании;
• ценные бумаги;
• коммерческая недвижимость;
• иное имущество, имеющее рыночную стоимость.

Для расчета налога обычно имеет значение рыночная стоимость имущества на момент получения.

Близкие родственники: когда налог не платится

Наиболее льготный режим действует для наследников первой и второй очереди.

Если имущество или деньги получает наследник первой или второй очереди, подоходный налог не уплачивается независимо от стоимости имущества.

То есть квартира стоимостью 100 000 GEL и квартира стоимостью 1 000 000 GEL могут быть получены без подоходного налога, если получатель относится к первой или второй очереди наследников.

Кто относится к первой очереди

К первой очереди обычно относятся:

• супруг или супруга;
• дети;
• родители;
• усыновленные и удочеренные дети;
• усыновители;
• внуки;
• правнуки и другие потомки по нисходящей линии.

Пример: отец дарит сыну квартиру в Тбилиси. Сын относится к наследникам первой очереди, поэтому подоходный налог при получении квартиры не возникает.

Кто относится ко второй очереди

Ко второй очереди относятся:

• братья;
• сестры;
• племянники;
• дети племянников.

Пример: сестра передает брату автомобиль или денежную сумму. При такой передаче подоходный налог не возникает, так как брат и сестра относятся ко второй очереди.

Родственники третьей и четвертой очереди: льгота до 150 000 GEL

Для родственников третьей и четвертой очереди действует другой порядок.

Они освобождаются от подоходного налога только в пределах стоимости имущества до 150 000 GEL за налоговый год. Если стоимость полученного имущества превышает этот лимит, налог уплачивается с суммы превышения.

Кто относится к третьей очереди

К третьей очереди относятся:

• бабушки;
• дедушки;
• прабабушки;
• прадедушки.

Пример: бабушка дарит внуку имущество. Важно правильно определить степень родства и применимую очередь, поскольку от этого зависит налоговый режим.

Кто относится к четвертой очереди

К четвертой очереди относятся:

• дяди;
• тети;
• братья и сестры родителей.

Для таких родственников также действует освобождение в пределах 150 000 GEL.

Пример расчета налога для родственников 3‐й и 4‐й очереди

Предположим, тетя передает племяннику имущество стоимостью 200 000 GEL.

Расчет будет следующим:

• 150 000 GEL освобождаются от налога;
• 50 000 GEL считаются налогооблагаемым доходом;
• налоговая ставка — 20 %;
• налог к уплате: 50 000 × 20 % = 10 000 GEL.

Итого: при получении имущества стоимостью 200 000 GEL налог составит 10 000 GEL.

Если имущество получено от постороннего лица

Если даритель или наследодатель не является близким родственником, освобождение значительно меньше.

В этом случае от подоходного налога освобождается только имущество стоимостью до 1000 GEL за календарный год, если подарок получен от физического лица.

Все, что превышает 1 000 GEL, может облагаться подоходным налогом по ставке 20 %.

Почему это важно при завещании

Завещание само по себе не делает получателя «близким родственником» для налоговых целей.

Если человек указан в завещании, но не относится к льготным категориям родственников, получение имущества может привести к возникновению подоходного налога.

Например, если квартира завещана другу семьи, партнёру, дальнему родственнику или другому лицу, не входящему в льготные очереди, налоговая льгота будет ограниченной.

Подарки от работодателя: отдельное правило

Подарки от работодателя сотруднику не подпадают под льготу в 1 000 GEL.

Такой подарок рассматривается как доход, полученный в рамках трудовых отношений. Поэтому он облагается подоходным налогом с полной стоимости, а налог обычно удерживает и уплачивает работодатель как налоговый агент.

Это может касаться не только денежных выплат, но и ценных подарков, оплаченных услуг, бонусов и других выгод, предоставленных сотруднику.

Нужно ли подавать декларацию

Если при получении наследства или подарка возникает налогооблагаемый доход, может потребоваться подача декларации и уплата подоходного налога.

Особенно внимательно к этому вопросу следует относиться, если:

• имущество получено от лица, не являющегося близким родственником;
• стоимость имущества превышает 1000 GEL;
• имущество получено от родственника 3‐й или 4‐й очереди и его стоимость превышает 150 000 GEL;
• имущество получено по завещанию от лица, не входящего в льготные категории;
• речь идет о недвижимости, автомобиле или доле в компании;
• налоговая стоимость имущества может быть спорной.

Как определяется стоимость имущества

Для целей налогообложения значение имеет рыночная стоимость имущества.

Это особенно важно при передаче недвижимости, автомобилей, долей в компаниях и иного имущества, по которому цена может отличаться от кадастровой, балансовой или договорной стоимости.

Если налоговый орган сочтет указанную стоимость заниженной, он может пересчитать налоговую базу исходя из рыночной цены.

Получение имущества и последующая продажа — это разные налоговые события

Важно различать два момента:

1. получение имущества в дар или по наследству;
2. последующую продажу этого имущества.

Даже если при получении имущества налог не возник, при последующей продаже может появиться отдельный налоговый вопрос.

Например, если физическое лицо продает полученную недвижимость и получает налогооблагаемую прибыль, может возникнуть обязанность подать декларацию и уплатить налог с дохода от продажи.

Наследство, дарение и налог на имущество

Если в результате наследования или дарения человек стал собственником недвижимости, земли или автомобиля в Грузии, у него могут появиться обязанности не только по подоходному налогу, но и по налогу на имущество.

Например, собственник недвижимости или автомобиля может быть обязан подать декларацию по налогу на имущество, если его совокупный семейный доход превышает установленный законом порог. Земельные участки имеют отдельные правила декларирования.

Поэтому после получения имущества важно проверить не только налог при наследовании или дарении, но и дальнейшие ежегодные налоговые обязанности.

Практические примеры

Пример 1. Отец дарит сыну квартиру

Сын относится к наследникам первой очереди. Подоходный налог при получении квартиры не возникает, независимо от стоимости квартиры.

Пример 2. Брат дарит сестре деньги

Брат и сестра относятся ко второй очереди. Подоходный налог при получении денежных средств не возникает.

Пример 3. Тетя передает племяннику имущество стоимостью 120 000 GEL

Для родственников четвертой очереди действует освобождение до 150 000 GEL. Так как стоимость имущества ниже лимита, подоходный налог не возникает.

Пример 4. Дядя дарит имущество стоимостью 250 000 GEL

150 000 GEL освобождаются от налога. С превышения 100 000 GEL необходимо уплатить 20 %, то есть 20 000 GEL.

Пример 5. Друг дарит автомобиль стоимостью 30 000 GEL

Так как даритель не является близким родственником, освобождается только 1000 GEL. Оставшиеся 29 000 GEL могут облагаться подоходным налогом по ставке 20 %.

Пример 6. Работодатель дарит сотруднику технику

Подарок от работодателя считается доходом от трудовых отношений. Льгота в 1000 GEL не применяется, налог удерживается с полной стоимости подарка.

Частые ошибки

Ошибка 1. Считать, что любое наследство не облагается налогом

На самом деле освобождение зависит от степени родства и стоимости имущества.

Ошибка 2. Не учитывать завещание

Если человек получает имущество по завещанию, но не является близким родственником, налоговая льгота может быть ограниченной.

Ошибка 3. Указывать заниженную стоимость имущества

При спорной или явно заниженной оценке налоговая может использовать рыночную стоимость.

Ошибка 4. Забывать про налог на имущество

После регистрации права собственности могут возникнуть ежегодные обязанности по декларированию имущества.

Ошибка 5. Путать подарок от физического лица и подарок от работодателя

Для подарков от работодателя действуют отдельные правила, и льгота в 1 000 GEL не применяется.

Вывод

В Грузии налогообложение наследства и дарения зависит от трех ключевых факторов: степени родства, стоимости имущества и статуса передающей стороны.

Для близких родственников первой и второй очереди действует наиболее благоприятный режим — подоходный налог не уплачивается независимо от стоимости имущества. Для родственников третьей и четвертой очереди действует лимит освобождения до 150 000 GEL. Если имущество получено от постороннего лица, освобождение ограничено 1000 GEL за год, а превышение может облагаться подоходным налогом по ставке 20 %.

Перед оформлением дарения, наследства или завещания рекомендуется заранее проверить налоговые последствия. Это особенно важно при передаче недвижимости, автомобилей, земли, долей в бизнесе и другого ценного имущества.

ESPERO помогает разобраться с налоговыми последствиями наследования и дарения в Грузии, подготовить документы и проверить, возникает ли обязанность по подаче декларации и уплате налога.