Задай вопрос!
Многие собственники недвижимости и автомобилей в Грузии ошибочно считают, что налог на имущество касается только граждан Грузии или только дорогостоящей недвижимости. На практике обязанность по подаче декларации может возникать как у налоговых резидентов, так и у нерезидентов Грузии, включая иностранных граждан, владеющих квартирой, домом, автомобилем или земельным участком.
В этой статье разберём:
- кто обязан подавать декларацию;
- какое имущество подлежит декларированию;
- как учитывается доход семьи;
- какие особенности действуют для нерезидентов;
- что изменилось в отношении иностранных собственников имущества;
- какие сроки подачи декларации и уплаты налога установлены законодательством Грузии.
Кратко: основные сроки
| Действие | Срок |
|---|---|
| Подача декларации по налогу на имущество | До 1 ноября |
| Уплата налога | До 15 ноября |
Декларация подается через личный кабинет на портале Службы доходов Грузии (RS). Налог уплачивается после расчета налоговым органом суммы налога.
Какое имущество подлежит декларированию
Налогом на имущество физических лиц в Грузии может облагаться:
- квартиры;
- жилые дома;
- коммерческая недвижимость;
- объекты незавершенного строительства;
- автомобили;
- яхты и катера;
- самолеты и вертолеты;
- земельные участки.
Важно понимать, что наличие имущества еще не означает автоматическое возникновение налога. Во многих случаях обязанность зависит от размера совокупного семейного дохода.
Кто обязан подавать декларацию
Налоговые резиденты Грузии
Для налоговых резидентов Грузии обязанность по уплате налога на имущество обычно возникает, если совокупный семейный доход за предыдущий год превышает 40 000 лари. При определении права на льготу учитывается доход семьи, а не только доход собственника имущества.
Если доход семьи не превышает 40 000 лари в год, налог на имущество, как правило, не возникает (за исключением отдельных случаев, связанных с земельным налогом).
Нерезиденты Грузии
С начала 2024 года налоговая служба Грузии официально разъяснила порядок налогообложения имущества иностранных собственников.
Если физическое лицо не является налоговым резидентом Грузии и владеет имуществом в стране, налоговая служба ожидает подачи декларации по налогу на имущество с указанием совокупного семейного мирового дохода. Если декларация не подана, налоговый орган вправе начислить налог по максимальной ставке исходя из рыночной стоимости имущества.
Поэтому сегодня иностранным собственникам недвижимости или автомобилей в Грузии рекомендуется подавать имущественную декларацию даже в случаях, когда фактически налог к уплате отсутствует.
Что считается доходом для расчета налога
Здесь важно различать несколько категорий лиц.
Для резидента Грузии
Учитывается совокупный семейный доход, облагаемый в Грузии и используемый для определения обязанности по уплате налога на имущество.
Для нерезидента без гражданства Грузии
Согласно разъяснениям налоговой службы, учитывается весь совокупный семейный мировой доход независимо от страны получения дохода. Именно этот показатель влияет на определение обязанности по уплате налога на имущество.
Какие ставки налога применяются
Размер налога зависит от дохода семьи и муниципалитета, где расположено имущество.
| Совокупный семейный доход | Ставка |
|---|---|
| До 40 000 GEL | Обычно налог не возникает |
| От 40 000 до 100 000 GEL | 0,05 — 0,2 % |
| Более 100 000 GEL | 0,8 % — 1 % |
Конкретная ставка устанавливается местным муниципалитетом в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.
Особенности земельного налога
Земельные участки выделены в отдельную категорию.
Если у физического лица имеется земельный участок, обязанность по его декларированию существует независимо от уровня дохода семьи. Для земли действуют специальные правила налогообложения.
Поэтому даже если доход семьи не достигает 40 000 лари в год, наличие земельного участка может потребовать подачи декларации.
Нужно ли декларировать автомобиль
Да.
Если автомобиль зарегистрирован в Грузии на физическое лицо, он подлежит отражению в имущественной декларации при наличии обязанности по её подаче.
Возраст транспортного средства значения не имеет. Старый автомобиль и новый автомобиль декларируются одинаково.
Как учитываются доходы ИП
Это один из наиболее частых вопросов среди предпринимателей.
Микробизнес
Доходы, полученные в рамках режима микробизнеса, не учитываются при расчете семейного дохода для целей налога на имущество. Основание — статья 202 Налогового кодекса Грузии. (Данная позиция также отражена в разъяснениях, приведенных в исходных материалах.)
Малый бизнес (1 %)
Для предпринимателей со статусом малого бизнеса в семейный доход включается не весь оборот, а 25 % годового дохода. Это существенно влияет на определение обязанности по уплате налога на имущество.
Общая система налогообложения
Учитывается налогооблагаемый доход (прибыль), то есть доход после учета предусмотренных законом расходов и льгот.
Что делать, если имущество продано
Необходимо различать:
- ежегодную декларацию по налогу на имущество;
- декларацию по доходу от продажи имущества.
С 2024 года для физических лиц, получающих доход от продажи активов вне предпринимательской деятельности, действует специальный порядок декларирования дохода от продажи имущества. Если при продаже был получен налогооблагаемый доход (например, прибыль от перепродажи недвижимости или автомобиля), декларацию необходимо подать до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, и в тот же срок уплатить соответствующий налог.
Это отдельная обязанность, не связанная напрямую с ежегодной имущественной декларацией.
Что будет, если декларацию не подать
Для налоговых резидентов последствия зависят от конкретной ситуации и могут включать налоговую проверку.
Для иностранных собственников имущества риск значительно выше. Согласно опубликованным разъяснениям Службы доходов, если нерезидент не подает декларацию и не сообщает информацию о своем доходе, налоговый орган может рассчитать налог по максимальной ставке исходя из рыночной стоимости имущества.
Поэтому отсутствие декларации может привести к значительно большему налогу, чем при своевременном декларировании.
Частые вопросы
Нужно ли подавать декларацию, если квартира куплена много лет назад?
Да. Возраст объекта недвижимости значения не имеет. Если возникает обязанность по декларированию, имущество отражается в декларации независимо от даты приобретения.
Нужно ли декларировать квартиру, если она не сдается в аренду?
Да. Сам факт владения объектом может требовать отражения имущества в декларации.
Нужно ли подавать декларацию при отсутствии налога к уплате?
Во многих случаях — да. Особенно это касается иностранных собственников недвижимости и автомобилей в Грузии.
Если в прошлом году декларация подавалась, а доход семьи снизился ниже 40 000 GEL?
Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган об отсутствии обязанности по подаче декларации в текущем году. Такая позиция отражена в разъяснениях налоговой службы.
Вывод
Налог на имущество в Грузии — это не только налог на квартиры и дома. Под декларирование могут попадать автомобили, земельные участки и другое имущество. Особое внимание следует уделить иностранным собственникам недвижимости и автомобилей: с 2024 года налоговая служба Грузии заняла более жесткую позицию и ожидает подачи имущественных деклараций даже при отсутствии налога к уплате.
Если у вас есть имущество в Грузии и вы не уверены, обязаны ли вы подавать декларацию, лучше проверить ситуацию заранее. Ошибка или пропуск срока могут привести к начислению налога по максимальной ставке, штрафам и дополнительным вопросам со стороны налоговой службы.
Компания ESPERO оказывает помощь в анализе обязанности по подаче декларации, подготовке и подаче деклараций по налогу на имущество, а также консультирует по вопросам налогообложения недвижимости, автомобилей и земельных участков в Грузии.